BTW-recuperatie op wagens.
Regels voor de BTW-recuperatie:
- De recuperatie van de BTW hangt voortaan af van het percentage beroepsgebruik van een bedrijfswagen.
- De maximale BTW-recuperatie voor personenwagens bedraagt zoals voordien 50%, welke de financieringswijze ook is.
- Er dient een onderscheid gemaakt te worden tussen wagens die gratis ter beschikking worden gesteld door de werkgever en wagens waarvoor het personeelslid een persoonlijke bijdrage betaalt want de regels voor het recupereren van de BTW zijn niet dezelfde.
Wagens die gratis ter beschikking worden gesteld.
Om het percentage BTW-recuperatie te bepalen op de wagens die een onderneming ter beschikking stelt van een beheerder, een bestuurder of een personeelslid, worden 3 methodes voorgesteld door de overheidsadministratie:
- Methode 1: Invoer van reële beroepsverplaatsingen. Het komt erop neer dat een volledig logboek (manueel of geautomatiseerd) wordt bijgehouden per voertuig. Om de ondernemingen zoveel mogelijk administratieve overlast te besparen staat de overheid 2 andere, forfaitaire methoden toe.
- Methode 2: Forfaitaire berekening van privékilometers per voertuig.
- Methode 3: Algemeen forfait voor beroepsgebruik op 35% voor wagenparken van minimaal 4 voertuigen met gemengd gebruik (personenauto's en lichte bedrijfsvoertuigen).
Daartoe is het nodig een wegregister bij te houden (manuele of automatische invoer).
De aangifte gebeurt per voertuig.
De volgende gegevens moeten genoteerd worden per professioneel traject:
- Datum van het traject
- Adres startpunt
- Adres bestemming
- Kilometers afgelegd per traject
- Totaal aantal kilometers afgelegd per dag
Ter herinnering, de kilometers afgelegd tussen de woning en de (vaste) werkplek worden beschouwd als privékilometers
Het percentage beroepsgebruik zal bepaald worden op basis van het volledige logboek en het totaal van de jaarlijks afgelegde kilometers. |
Voorbeeld van de bepaling van het percentage voor beroepsgebruik:
Het aandeel beroepskilometers in vergelijking met het totale aantal kilometers wordt als volgt bepaald:
Beroepsgebruik = 12.100 km/20.600 km = 58,74%.
Bijgevolg is de aftrek van de betaalde BTW beperkt tot 50% (het wettelijke maximum).
Belangrijk:
Deze methode is omslachtig om te implementeren en administratief te beheren en kan op een zekere weerstand van de bestuurders stuiten.
Onderstaande formule dient toegepast te worden. Wat betreft het privégebruik van de wagen, zal er rekening gehouden worden met 200 dagen woon-werktraject en een extra forfait van 6.000 privékilometers. De berekening gebeurt ook per auto.
% Privégebruik = Afstand woning/werk (in km) x 2 x 200 dagen + 6000 (privé km) x100 totaal aantal km |
% Beroepsgebruik = 100% - % privégebruik |
Voorbeeld van de bepaling van het beroepsgebruik:
% Privé = 69.90%
% Beroeps = 100% - 69,90% = 30,10%
Bijgevolg is de aftrek van de betaalde BTW beperkt tot 30,10%.
Belangrijk:
Die methode kan nadelig zijn voor parken met vele commercieel afgevaardigden die vaak rijden voor beroepsdoeleinden. Methoden 1 & 2 zijn combineerbaar.
Die methode is enkel van toepassing voor wie over minimaal 4 voertuigen beschikt voor een periode van minstens 3 jaar en is gebaseerd op een vast beroepsgebruik van 35%.
% privégebruik = 35% |
Voorbeeld van de bepaling van beroepsgebruik:
Belangrijk:
Deze keuze betekent een aanzienlijke vereenvoudiging van het beheer maar kan duur uitvallen voor wagenparken met een hoog percentage voertuigen die vooral voor professionele doeleinden gebruikt worden.
Op het moment dat u een van de 3 methoden moet kiezen, vergeet dan niet rekening te houden met volgende elementen:
- Kosten voor de administratieve follow-up
- Percentage beroepsgebruik per voertuig
- Samenstelling van het wagenpark
Wat methoden 1 en 2 betreft, aanvaardt de overheidsadministratie eventueel de toepassing van een globaal gemiddeld recuperatiepercentage voor alle gelijkaardige voertuigen (bv.: alle personenwagens). De individueel berekende aftrekpercentages worden opgeteld en gedeeld door het aantal voertuigen.
Voorbeeld:
een park dat bestaat uit 4 personenwagens en 2 berekeningsmethoden (1 en 2)
| Aard van het transportmideel | Methode | % beroeps |
% aftrek |
| Personenwagen A | 1 | 39,50% | 39,50% |
| Personenwagen B | 1 | 58,74% | 50% |
| Personenwagen C | 2 | 56,22% | 50% |
| Personenwagen D | 2 | 30,10% | 30,10% |
| % gemiddelde aftrek | 42,40% |
Wagen met persoonlijke bijdrage van de gebruiker.
Voorbeeld van een berekening:
Totaal autokosten: € 7.500/jaar
Bijdrage van de werknemer: € 1.800/jaar
METHODE 1: INVOER VAN DE KILOMETERS VOOR DE FOLLOW-UP VAN ELK VOERTUIG
| Beroepskilometers | 12.100 km |
| Totaal aantal kilometers | 20.600 km |
| Formule voor beroepsgebruik: beroeps km/totaal km |
12.100 km/20.600 km |
| Beroepsgebruik | 58,74% |
| BTW aftrekbaarheid (max. grens bij om het even welk beroepsgebruik) | 50% |
| Formule normale waarde: totaal autokosten x (50% - % beroeps) 7.500 € x (50% - 50%) |
€ 0,0 |
| BTW op de normale waarde | € 0,0 |
METHODE 2: FORFAITAIRE BEREKENING PER BEDRIJFSWAGEN
| Afstand woning-werk | 21 km |
| Totaal aantal kilometers | 20.600 km |
| Formule voor privégebruik: ((afstand woning/werk x 2) x 200 dagen + 6.000 km x 100) / totaal aantal kilometers |
14.400 km/20.600 km |
| Privégebruik | 69,90% |
| Beroepsgebruik: 100% - 69,90% (max. grens bij om het even welk beroepsgebruik) |
30,10% |
| BTW aftrekbaarheid (max. grens bij om het even welk beroepsgebruik) | 50% |
| Formule normale waarde: totaal autokosten x (50% - % beroeps) € 7.500 x (50% - 50%) |
€ 0,0 |
| BTW op de normale waarde | € 0,0 |
METHODE 3: EEN ALGEMEEN FORFAIT VOOR BEROEPSGEBRUIK VAN 35%
| Beroepskilometers | 35% |
| BTW aftrekbaarheid (max. grens bij om het even welk beroepsgebruik) |
50% |
Formule normale waarde: totaal autokosten x (50% - % beroeps) € 7.500 x (50% - 35%) |
€ 1.125 |
BTW op de normale waarde |
€ 236,25 |