Voiture avec contribution personnelle de l'utilisateur.
En cas d’apport personnel ou de contribution de l’employé à l’achat et/ou au frais liés au véhicule la règle de récupération de TVA à hauteur de 50% est d’application. Cependant, si l’usage professionnel suivant l’une des 3 méthodes de calcul est inférieur à 50%, il faut payer une TVA (21%) sur la « valeur normale » de l’avantage (correspondant au total des frais de voiture (soumis à la TVA) sur base annuelle multiplié par un pourcentage égal à 50% moins le pourcentage d’usage professionnel.
Exemple de calcul :
Total frais de voiture : 7.500 €/an
Contribution de l'employé : 1.800 €/an
Exemple de calcul :
Total frais de voiture : 7.500 €/an
Contribution de l'employé : 1.800 €/an
MÉTHODE 1 :
SAISIE DES KILOMÈTRES POUR ASSURER LE SUIVI DE CHAQUE VÉHICULE
Détermination utilisation professionnelle
| Kilomètres professionnels | 12.100 km |
| Nombre total de kilomètres | 20.600 km |
| Formule d'utilisation professionnelle : km professionnel/km total |
12.100 km/20.600 km |
| Utilisation professionnelle | 58,74% |
| Déductibilité de la TVA (limite max. quelle que soit l'utilisation professionnelle) |
50% |
Valeur normale
| Formule valeur normale : total frais de voiture x (50% - % professionnel) 7.500 € x (50% - 50%) |
0,0 € |
| TVA sur la valeur normale | 0,0 € |
MÉTHODE 2 :
UN CALCUL FORFAITAIRE PAR VOITURE DE SOCIÉTÉ
Détermination utilisation professionnelle
| Distance domicile - travail | 21 km |
| Nombre total de kilomètres | 20.600 km |
| Formule d'utilisation privée : ((distance domicile/travail x 2) x 200 jours + 6.000 km x 100) / nombre total de kilomètres |
14.400 km/20.600 km |
| Utilisation privée | 69,90% |
| Utilisation professionnelle : 100% - 69,90% (limite max. quel que soit l'utilisation professionnelle) |
30,10% |
| Déductibilité de la TVA (limite max. quelle que soit l'utilisation professionnelle) |
50% |
Valeur normale
| Formule valeur normale : total frais de voiture x (50% - % professionnel) 7.500 € x (50% - 50%) |
0,0 € |
| TVA sur la valeur normale | 0,0 € |
MÉTHODE 3 :
UN FORFAIT GÉNÉRAL D'UTILISATION PROFESSIONNELLE DE 35%
Détermination utilisation professionnelle
| Kilomètres professionnels | 35% |
| Déductibilité de la TVA (limite max. quelle que soit l'utilisation professionnelle) |
50% |
Valeur normale
Formule valeur normale : total frais de voiture x (50% - % professionnel) 7.500 € x (50% - 35%) |
1.125 € |
TVA sur la valeur normale |
236,25 € |